注会题库丨习题训练《会计》(二十)
作者:泽稷教育 发布时间:2020-03-27 15:30
为了能让同学们更好的备考,泽稷教育cpa小编本次就为大家带来了一些我们凯发体育app下载中的习题训练,感兴趣的同学可以先做做看。
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1.蓝天公司于2015年12月5日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益,至2015年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态,相关资产按8年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。蓝天公司2015年12月31日递延收益的计税基础为()万元。
a.250
b.1750
c.0
d.2000
【答案】c
【解析】与资产相关的政府补助,收到政府补助时会计上先确认为递延收益,自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期营业外收入,税法上则在收到时就确认为营业外收人,计入当期应纳税所得额,以后实际发生时可以抵扣。2015年12月31日递延收益的计税基础=2000-2000=0
2.为了进行新产品的销售宣传,阳光公司2015年发生了2400万元广告费支出,发生时已作为销售费用计人当期损益,并已支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。阳光公司2015年实现销售收入12000万元。2015年12月31日,阳光公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。
【选项】
a.150
b.450
c.1800
d.600
【答案】d
【解析】因按照税法规定,该类广告费支出税前列支有一定的标准限制,根据当期阳光公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除1800万元(12000×15%),当期未予税前扣除的600万元(2400-1800)可以在以后纳税年度结转扣除,形成的可抵扣暂时性差异为600万元。
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3.阳光公司2015年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出150万元,开发阶段不符合资本化条件的支出30万元,开发阶段符合资本化条件的支出320万元,至2015年12月31日,形成的无形资产已摊销50万元。阳光公司适用的所得税税率为25%,下列说法中正确的是()。
a.2015年12月3l日该无形资产产生的递延所得税资产为270万元
b.2015无形资产的计税基础405万元
c.2015年12月31日应确认递延所得税资产270万元
d.2015年12月31日应确认递延所得税资产135万元
【答案】b
【解析】2015年12月31日无形资产账面价值=320-50=270(万元),计税基础=270×150%=405(万元),可抵扣暂时性差异余额=405-270=135(万元),但不确认递延所得税资产。
4.甲公司记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,每季度末计提利息和计算汇兑损益。2018年1月1日,为购建某固定资产,甲公司从银行借入专门借款200万美元,期限为1年,年利率为8%,到期一次还本付息,借入时即期汇率为1美元=6.27元人民币,3月31日即期汇率为1美元=6.34元人民币,6月30日即期汇率为1美元=6.41元人民币。不考虑其他因素的影响,则2018年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑收益为()万元人民币。
a.14.28
b.-14.28
c.-30
d.30
【答案】b
【解析】2018年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑损益=200×(6.41-6.34) 200×8%×3/12×(6.41-6.34) 200×8%×3/12×(6.41-6.41)=14.28(万元人民币),选项b正确。
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5.甲公司记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×18年3月12日,甲公司将销售货物款3000万欧元兑换为人民币,当日的即期汇率为1欧元=9.27元人民币,银行当日欧元买入价为1欧元=9.23元人民币,欧元卖出价为1欧元=9.33元人民币。不考虑其他因素,甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额为()万元人民币。
【选项】
a.-100
b.-120
c.0
d.-130
【答案】b
【解析】甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额=3000×(9.23-9.27)=-120(万元人民币),选项b正确。