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注会题库丨习题训练《会计》(十九)
作者:泽稷教育 发布时间:2020-03-27 15:27

  为了能让同学们更好的备考,泽稷教育cpa小编本次就为大家带来了一些我们凯发体育app下载中的习题训练,感兴趣的同学可以先做做看。
 
  泽稷教育cpa小编为大家准备了一些备考资料,
 
  1.下列各选项中,属于会计估计变更的是()。
 
  a.短期投资重新分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
 
  b.公允价值的计算方法的变更
 
  c.低值易耗品摊销由一次摊销变更分次摊销
 
  d.持有至到期投资因意图和能力的原因,重新分类为可供出售金融资产
 
  【答案】b
 
  【解析】选项a,属于会计政策变更;选项c和d,不属于会计估计变更,也不属于会计政策变更。
 
  2.阳光公司拥有一项投资性房地产,对于该项资产,公司采用成本模式进行后续计量。20×5年1月1日,阳光公司通过市场调查,认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。20×5年1月1日,该写字楼的原价为5 000万元,已计提折旧500万元,账面价值为4 500万元,公允价值为5 200万元。假设20×5年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值,阳光公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。则阳光公司的下列处理正确的是()。
 
  a.调整留存收益700万元
 
  b.调整留存收益525万元
 
  c.确认其他综合收益700万元
 
  d.确认其他综合收益525万元
 
  【答案】b
 
  【解析】20×5年1月1日,阳光公司在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时,应作为会计政策变更,账务处理如下:
 
  借:投资性房地产—成本5 000
 
  —公允价值变动200
 
  投资性房地产累计折旧500
 
  贷:投资性房地产5 000
 
  递延所得税负债175
 
  盈余公积52.5
 
  利润分配—未分配利润472.5
 
  提示:投资性房地产的账面价值为5 200万元,计税基础为4 500万元,资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债700×25%=175(万元)。

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  3.盛兴公司于20×5年1月1日开始执行新会计准则,对子公司(阳光公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对阳光公司的投资20×5年年初账面余额为6 500万元,其中,投资成本为5 000万元,损益调整为1 200万元,其他综合收益300万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本5 000万元。假定不考虑其他因素,该政策变更对20×5年盛兴公司留存收益的影响是()。
 
  a.减少留存收益1 500万元
 
  b.增加留存收益1 500万元
 
  c.减少留存收益1 200万元
 
  d.增加留存收益1 200万元
 
  【答案】c
 
  【解析】由于执行新准则,长期股权投资的核算由权益法转为成本法,是属于会计政策变更的,应当进行追溯调整。变更时的处理是:
 
  借:盈余公积120
 
  利润分配—未分配利润1 080
 
  贷:长期股权投资1 200
 
  借:其他综合收益300
 
  贷:长期股权投资300
 
  4.20×3年9月风华公司以1 200万元购入b上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本计价。风华公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。风华公司从20×4年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,20×3年末该股票公允价值为900万元,该会计政策变更对风华公司20×4年的期初留存收益的影响为()。
 
  a.-202.5万元
 
  b.-300万元
 
  c.-175万元
 
  d.-225万元
 
  【答案】d
 
  【解析】该项会计政策变更对20×4年的期初留存收益的影响=(900-1 200)×(1-25%)=-225(万元)。税法不认可公允价值的暂时变动,政策变更后,账面价值为900万元,计税基础为1 200万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。相关会计处理:
 
  借:递延所得税资产75
 
  利润分配—未分配利润202.5
 
  盈余公积22.5
 
  贷:交易性金融资产—公允价值变动300
 
  盈余公积一般是按10%计提的,这里调整留存收益的金额是225万元,所以盈余公积调整是22.5万元。

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  5.2015年,为研发某项新技术,盛兴公司发生研究开发支出该项目支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出50万元,开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出350万元,该新技术已经开始投入使用,盛兴公司研发形成的无形资产在2015年达到预定用途并摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,盛兴公司2015年年末该项无形资产的计税基础为()万元。
 
  a.495
 
  b.350
 
  c.450
 
  d.400
 
  【答案】a
 
  【解析】2015年年末盛兴公司该项无形资产的计税基础=(350-20)×150%=495(万元)。
 
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