cpa注会题库练习题《审计》第六章
作者： 发布时间：2019-11-27 15:16
1.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制的目的不包括（）。
【选项】
a.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性
b.防止改动审计工作底稿
c.允许项目组人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
d.使审计工作底稿清晰地显示其生产、修改及复核的时间和人员
【答案】b
【解析】选项b错误，应是“防止未经授权改动审计工作底稿”。
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2.注册会计师在编制审计工作底稿时，以下做法不正确的是（）。
【选项】
a.注册会计师在审计工作的每一部分都记录了与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论，以及审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论
b.注册会计师在审计工作底稿中记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员
c.在审计工作底稿需要项目质量控制复核时，注明了项目质量控制复核人员及复核的日期
d.识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师认为应对此进行详细记录，包括记录不正确的或被取代的审计工作底稿
【答案】d
【解析】选项d错误，如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致时，注册会计师应当记录如何处理不一致的情况，但这并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿。
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3.下列各项中，所有权不属于会计师事务所的是（）。
【选项】
a.注册会计师制定的总体审计策略
b.注册会计师利用专家工作时外部专家的工作底稿
c.注册会计师收到的应收账款询证函回函
d.作为审计工作底稿的被审计单位文件记录的复印件
【答案】b
【解析】acd均是审计工作底稿里的内容，所有权属于会计师事务所，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
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4.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务且审计报告日期不同，出具两个或多个不同的报告，下列说法中，恰当的有（）。
【选项】
a.应在相同的归档期限内将其归整为一份最终审计档案
b.应在不同的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整
c.应将其视为不同的业务
d.应将其视为同一业务
【答案】b c
【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
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5.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，正确的有（）。
【选项】
a.针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性地记录
b.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
c.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
d.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
【答案】a b c d
【解析】上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。已获取的审计证据的重要程度（选项a）；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险（选项b）；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；记录结论或结论基础的必要性（选项c）；在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度（选项d）。
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