cpa注会题库练习题《审计》第三章
作者： 发布时间：2019-11-22 14:02
1.下列有关审计证据的表述中，正确的是（）。
【选项】
a.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
b.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
c.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
d.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
【答案】a
【解析】选项b，函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据；选项c，在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序；选项d，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
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2.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
【选项】
a.充分性是对审计证据质量的衡量
b.当从不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应当采用相对可靠来源的审计证据
c.从独立外部来源获得的审计证据一定是可靠的
d.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
【答案】d
【解析】选项a错误，充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量；选项b错误，当从不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应当追加必要的审计程序；选项c错误，如果审计证据是由不知情者或不具备资格者提供，即使是从独立外部来源获得的，也可能是不可靠的；选项d正确。
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3.下列有关函证时间、范围的说法中错误的是（）。
【选项】
a.注册会计师在决定何时对应收账款进行函证时需要考虑重大错报风险的评估水平
b.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论是统计抽样还是非统计抽样，选取的样本都应当足以代表总体
c.注册会计师可以选择资产负债表日后适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日之间发生的变动实施实质性程序
d.对于交易频繁但期末余额较小的项目，注册会计师在确定函证范围时要予以特别关注
【答案】c
【解析】选项c错误，通常注册会计师选择资产负债表日后函证，函证的是应收账款资产负债表日的余额，而不是函证资产负债表日后某个日期的余额，然后通过实质性程序调整到资产负债表日的余额，这样不仅影响审计效率，而且被函证者回复的意愿也会降低。
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4.注册会计师在对银行函证（年报审计）的过程中，下列做法正确的有（）。
【选项】
a.注册会计师选择资产负债表日外的其他日期为截止日对银行存款实施函证，并检查银行对账单上该截止日与资产负债表日之间的金额变动，以确定银行存款在资产负债表日金额的准确性
b.由于注册会计师项目组在被审计单位办公地址进行审计，注册会计师通过被审计单位邮寄设施投递询证函，但寄件人填写注册会计师本人
c.注册会计师填写询证函的银行存款余额时，选择银行对账单上的信息进行核对
d.注册会计师认为，虽然被审计单位与货币资金相关的内部控制非常完善，但由于银行存款金额巨大，仍应进行函证
【答案】c d
【解析】选项a错误，一般来说，注册会计师会因为重大错报风险评估为低水平，选择在资产负债表日前对应收账款实施函证，但不会对银行存款选择资产负债表日外的其他日期为截止日函证，并且单凭银行对账单上的金额变化也不足以提供充分、适当的审计证据；选项b错误，注册会计师不宜使用被审计单位的邮寄设施。
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5.在考虑审计证据的充分性时，下列因素相关的有（）。
【选项】
a.评估的重大错报风险
b.审计证据的质量
c.可接受的检查风险
d.可接受的审计风险
【答案】a b c d
【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，四个选项均为相关因素，其中，可接受的检查风险、可接受的审计风险均与审计证据的数量呈反向关系。
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