cpa考试《税法》科目题目练习6
作者：泽稷小编 发布时间：2020-06-11 17:18
【1】甲公司为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2016年10月购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款100万元、增值税税款16万元、发生运费2万元（运费不含增值税）；委托乙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用50万元、增值税税款8.5万元。消费税税率为10%。则乙企业代收代缴的消费税是（）万元。
【选项】
a.10
b.15
c.16.89
d.21.34
【答案】c
【解析】乙企业代收代缴消费税＝（100＋2＋50）/（1－10%）×10%＝16.89（万元）。
【2】下列委托加工业务中，应由受托方（非个人）代收代缴消费税的有（）。
【选项】
a.某企业委托某地板加工厂加工高级实木地板
b.某企业委托化妆品生产厂加工一批护肤护发品
c.某企业提供烟叶委托加工成普通烟丝
d.某企业提供外购的汽车底盘委托加工成大货车
【答案】a c
【解析】普通护肤护发品、大货车不属于消费税的应税范围。
【3】根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的有（）。
【选项】
a.以外购高档手表改装加工的钻石手表
b.外购已税柴油用于连续生产应税成品油
c.外购已税卷烟贴商标、包装生产的卷烟
d.以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子
【答案】b
【解析】以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税；用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。
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